近日，財政部印發(fā)了《嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）》（下稱征求意見稿），5種情形擬被列入會計人員黑名單，包括提供虛假財務(wù)會計報告等。

征求意見稿共六章二十四條，包括會計人員黑名單的認(rèn)定，會計人員黑名單信息的歸集、共享和發(fā)布，實施聯(lián)合懲戒，會計人員黑名單的移出等。
隨著上市公司財務(wù)造假問題越來越受到關(guān)注，執(zhí)行審計職責(zé)的會計師事務(wù)所也面臨市場審視，而征求意見稿的出現(xiàn)，將對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒。
今年以來，已經(jīng)有廣東正中珠江會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱正中珠江）、瑞華會計師事務(wù)所兩家會計師事務(wù)所被立案調(diào)查。
今年以來受到處罰的會計師事務(wù)所。數(shù)據(jù)來源：Wind
Wind數(shù)據(jù)也顯示，今年年初至今，共有10家會計師事務(wù)所接受到13次處罰，其中亞太（集團(tuán)）會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、天健會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、正中珠江分別受到兩次處罰。
5種情形將被拉黑
根據(jù)征求意見稿，會計人員因下列5種情形受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為，將被列入黑名單：
一是提供虛假財務(wù)會計報告；
二是偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；
三是隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；
四是授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；
五是貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。
征求意見稿還規(guī)定，會計人員出現(xiàn)上述違法行為，受到行政處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計算；受到刑事處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為永久。
黑名單有效期，對應(yīng)會計法規(guī)定的 “五年內(nèi)不得從事會計工作”和 “不得再從事會計工作”兩類情形。
如何歸集黑名單信息
那么，有了上述違法行為事實，財政部門又是如何認(rèn)定和歸集黑名單的？
首先由省級以上財政部門將會計人員姓名和公民身份證號推送給同級發(fā)展改革部門并定期更新，發(fā)展改革部門通過信用信息共享平臺篩選出涉及會計人員的刑事處罰和行政處罰信息，定期推送給同級財政部門；另一方面，由財政部通過全國會計人員管理服務(wù)平臺，將相關(guān)會計人員的處罰信息推送給省級財政部門和中央有關(guān)主管單位。
其次是認(rèn)定部門以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將具有嚴(yán)重違法失信行為的會計人員列入黑名單。
然后就是明確黑名單信息內(nèi)容，包括基本信息、列入名單事由以及受到聯(lián)合懲戒等情況；要求認(rèn)定部門通過全國會計人員管理服務(wù)平臺歸集黑名單信息，通過信用信息共享平臺將黑名單信息推送至相關(guān)部門和單位，通過門戶網(wǎng)站公布黑名單信息。
另外，征求意見稿還實施聯(lián)合懲戒。要求相關(guān)部門和單位按照簽署的《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》，依法依規(guī)對列入對象實施聯(lián)合懲戒，并及時反饋懲戒情況。
上述征求意見稿表示，省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會計人員黑名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。財政部通過全國會計人員管理服務(wù)平臺向社會提供會計人員黑名單查詢服務(wù)。
以下為嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單管理辦法（征求意見稿）全文
第一章總則
第一條 為加強(qiáng)會計人員誠信建設(shè)，對嚴(yán)重違法失信會計人員實施聯(lián)合懲戒，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務(wù)院關(guān)于建立完善守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒制度 加快推進(jìn)社會誠信建設(shè)的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕33號）、《國家發(fā)展改革委 人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵和失信聯(lián)合懲戒對象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財金規(guī)〔2017〕1798號）等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 嚴(yán)重違法失信會計人員，是指會計人員在從事會計核算、實行會計監(jiān)督等會計工作過程中，違反會計法有關(guān)規(guī)定，受到刑事處罰或行政處罰的人員。
第三條 本辦法所稱會計人員，是指符合《會計人員管理辦法》規(guī)定的會計人員。
在會計師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)中從事代理記賬業(yè)務(wù)的人員，屬于會計人員。
第四條 財政部負(fù)責(zé)制定嚴(yán)重違法失信會計人員黑名單（以下統(tǒng)稱會計人員黑名單）管理辦法，指導(dǎo)全國會計人員黑名單管理工作。
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局（以下統(tǒng)稱省級財政部門）負(fù)責(zé)本地區(qū)會計人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作；中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)管理司按照各自權(quán)限分別負(fù)責(zé)中央在京單位會計人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作；中央軍委后勤保障部財務(wù)局負(fù)責(zé)本系統(tǒng)會計人員黑名單的認(rèn)定、移出、共享、發(fā)布等管理工作。
第二章會計人員黑名單的認(rèn)定
第五條 會計人員因下列行為受到刑事處罰或行政處罰的，屬于嚴(yán)重違法失信行為：
（一）提供虛假財務(wù)會計報告；
（二）偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告；
（三）隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；
（四）授意、指使、強(qiáng)令會計機(jī)構(gòu)、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告；
（五）貪污，挪用公款，職務(wù)侵占等與會計職務(wù)有關(guān)的違法行為。
第六條 省級以上財政部門應(yīng)將會計人員姓名和公民身份證號碼（或港澳臺居民的公民社會信用代碼、外國籍人身份號碼）推送給同級發(fā)展改革部門并定期更新，發(fā)展改革部門應(yīng)通過信用信息共享平臺篩選出涉及會計人員的刑事處罰和行政處罰信息，并定期推送給同級財政部門。
財政部應(yīng)通過全國會計人員管理服務(wù)平臺將相關(guān)會計人員的處罰信息推送給省級財政部門和中共中央直屬機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、國家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局財務(wù)管理司、中央軍委后勤保障部財務(wù)局（以下統(tǒng)稱中央有關(guān)主管單位）。
第七條 認(rèn)定部門應(yīng)以刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果為依據(jù)，將符合本辦法第五條違法情形的當(dāng)事人列入會計人員黑名單。
擬將當(dāng)事人列入會計人員黑名單的，應(yīng)告知當(dāng)事人列入的事實、理由和依據(jù)。當(dāng)事人自被告知之日起10個工作日內(nèi)，有權(quán)向認(rèn)定部門提交書面陳述、申辯及相關(guān)證明材料，認(rèn)定部門應(yīng)在收到申訴材料之日起15個工作日內(nèi)給予書面答復(fù)。
第八條 因本辦法第五條違法行為，受到行政處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為5年，自行政處罰生效之日起計算；受到刑事處罰的，列入會計人員黑名單的有效期為永久。
第三章會計人員黑名單信息的歸集、共享和發(fā)布
第九條 會計人員黑名單信息主要包括：
（一）基本信息，包括列入對象的姓名、公民身份證號碼（或港澳臺居民的公民社會信用代碼、外國籍人身份號碼）；
（二）列入名單的事由，包括認(rèn)定嚴(yán)重違法失信行為的事實、認(rèn)定部門、認(rèn)定依據(jù)、認(rèn)定日期、有效期；
（三）列入對象受到聯(lián)合懲戒、退出名單的相關(guān)情況。
第十條 省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)將會計人員黑名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。
第十一條 財政部應(yīng)通過全國信用信息共享平臺將會計人員黑名單信息推送至相關(guān)部門和單位；省級財政部門應(yīng)通過本地區(qū)信用信息共享平臺將會計人員黑名單信息推送至本地區(qū)相關(guān)部門和單位。
第十二條 除依法不得公開和特殊情況不宜公開的外，省級財政部門和中央有關(guān)主管單位應(yīng)通過其門戶網(wǎng)站等向社會公布會計人員黑名單相關(guān)信息。財政部應(yīng)通過全國會計人員管理服務(wù)平臺向社會提供會計人員黑名單查詢服務(wù)。
會計人員黑名單相關(guān)信息涉及個人隱私的，發(fā)布前應(yīng)進(jìn)行必要的技術(shù)處理。對依法不能公開的信息，省級財政部門和中央有關(guān)主管單位可通報列入對象所在單位或其相關(guān)主管部門依法依紀(jì)處理。
第四章實施聯(lián)合懲戒
第十三條 相關(guān)部門和單位應(yīng)按照《關(guān)于對會計領(lǐng)域違法失信相關(guān)責(zé)任主體實施聯(lián)合懲戒的合作備忘錄》的有關(guān)規(guī)定，依據(jù)所適用的法律法規(guī)對列入對象實施聯(lián)合懲戒。
第十四條 相關(guān)部門和單位應(yīng)將聯(lián)合懲戒實施情況通過全國信用信息共享平臺反饋至國家發(fā)展改革委和財政部。
第五章會計人員黑名單的移出
第十五條 列入會計人員黑名單的，符合以下條件之一，經(jīng)認(rèn)定部門確認(rèn)，應(yīng)移出黑名單：
（一）經(jīng)異議處理，會計人員黑名單認(rèn)定有誤；
（二）列入會計人員黑名單的主要事實依據(jù)被撤銷或變更，列入對象不再符合列入情形的；
（三）會計人員黑名單列入情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的；
（四）列入會計人員黑名單的有效期屆滿，且期間未再發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為。
第十六條 對被列入會計人員黑名單有異議的，可以向認(rèn)定部門提出書面申訴并提交相關(guān)證明材料。認(rèn)定部門通過核實發(fā)現(xiàn)存在錯誤的，應(yīng)自查實后5個工作日內(nèi)予以更正。
第十七條 列入會計人員黑名單所依據(jù)的刑事處罰、行政處罰等處理結(jié)果被撤銷或被變更，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在撤銷或變更后15個工作日內(nèi)將其移出會計人員黑名單。
第十八條 列入會計人員黑名單的情形發(fā)生改變，列入對象不再符合列入情形的，認(rèn)定部門應(yīng)在列入情形改變后15個工作日內(nèi)將其移出會計人員黑名單。
第十九條 列入會計人員黑名單有效期屆滿，且期間未再發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為，認(rèn)定部門應(yīng)自期滿后5個工作日內(nèi)將其移出會計人員黑名單。
列入對象在被列入期間，再次發(fā)生嚴(yán)重違法失信行為的，其移出時間自新的失信行為認(rèn)定之日起重新計算。
第二十條 對于因異議處理、認(rèn)定依據(jù)撤銷或變更、列入情形改變、有效期屆滿等原因移出會計人員黑名單的，認(rèn)定部門應(yīng)將移出名單信息歸集到全國會計人員管理服務(wù)平臺。
財政部應(yīng)通過全國信用信息共享平臺將移出名單信息推送至相關(guān)部門和單位。省級財政部門應(yīng)通過本地區(qū)信用信息共享平臺將移出名單信息推送至本地區(qū)相關(guān)部門和單位。
移出名單信息包括姓名、公民身份證號碼（或港澳臺居民的公民社會信用代碼、外國籍人身份號碼）、移出事由和移出時間等。
第六章附則
第二十一條 對會計人員黑名單認(rèn)定過程中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，認(rèn)定部門應(yīng)及時予以糾正。
認(rèn)定部門及其相關(guān)工作人員在會計人員黑名單管理過程中，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，由所在單位或上級主管部門視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人和其他負(fù)有責(zé)任的主管人員依法依規(guī)進(jìn)行處理；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十二條 鼓勵依法成立的會計人員自律組織對會員建立嚴(yán)重違法失信黑名單，并對其實施懲戒。
第二十三條 省級財政部門、中央有關(guān)主管單位可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，報財政部備案。

第二十四條 本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋，自印發(fā)之日起施行。

編輯：攀西商界網(wǎng)新聞資訊中心